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現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例 75的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例仍為 75的企業(yè)。

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例 75的企業(yè)，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到 100。

（二）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2022 年 10 月 1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕 64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部 門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制 情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目 的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活 動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用 情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)?明細(xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門 出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012，選擇 預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/span>

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的， 可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。該表在預(yù)繳時 不需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠 明細(xì)表》（A107012）的相關(guān)行次。

1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪 金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人 員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從 事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研 發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和 動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā) 及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購 置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式 租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè) 備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成 的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 繼續(xù)沖減。

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活 動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和 生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且 選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、 非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等） 的攤銷費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動 的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際 發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生 產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇 縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、 新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，

如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)， 差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng) 一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號第三條所稱“ 研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方 需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項目費(fèi)用支出 明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的 費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí) 際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況， 對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和 收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，?/span> 受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減 研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中 間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無 形資產(chǎn)的，其資本化的時點(diǎn)與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加 計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn) 確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號）；

（二）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅

〔2018〕64 號）；

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022 年第 10 號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021 年第 28 號）；

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018 年第 23 號）；

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017 年第 40 號）；

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納 稅申報表（A 類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按 75享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按 75稅前加計扣除的企業(yè)，在 2022年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到 100。

綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為 75，按照新政策規(guī)定，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按 100享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到 100，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行 業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地 產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已經(jīng)提高至 100的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已提高至 100的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2022 年10 月1 日至2022年 12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計扣除比例由 75%提高到 100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按 75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到 100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2022 年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在 2022 年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的 200在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用 100 萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為 50 萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在 2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用 75的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用 100的加計扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加

計扣除額=100×75 +50×100 =125 萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種 計算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2022 年 10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于 2021 年 12 月，2022 年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 400 萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按 100比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2022 年度 10 月 1 日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司 2022 年度經(jīng)營月份為 12 個月，2022 年 10 月 1 日后的經(jīng)營月份數(shù)為 3 個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按 100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100 萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2022 年 5 月 10 日開始經(jīng)營，2022 年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 400 萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按 100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2022 年度 10 月 1 日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于 5 月 10 日，2022 年度經(jīng)營月份從 5 月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8 個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為 3 個月，則你公司第四季度可按 100 比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150 萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單 位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照 100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用 100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按 100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按 100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022 年第 10 號）， 企業(yè)可以自主選擇 10 月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或 9 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10 月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。具體到你公司，對于 2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇 10 月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或 9 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于 2022 年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按 100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。你公司?yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。